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    安徽自考网> 试题题库列表页> 下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有

    2021年10月高级财务会计

    卷面总分：100分     试卷年份：2021.10    是否有答案：有    作答时间： 120分钟   

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    试题序号

    下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有


    • A、超过税法扣除标准的职工福利费


    • B、超过税法扣除标准的业务招待费


    • C、按税法规定可以结转以后年度弥补的亏损


    • D、按税法规定不计入应纳税所得额的国债利息收入


    • E、按税法规定准予向以后纳税年度结转扣除的广告费


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    甲公司拥有乙公司70%股权。甲公司2019年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额2000000元、“营业收入” 项目金额31000000元:乙公司2019年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额900000元、“营业收入” 项目金额10000元。2019年6月25日,甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本600000元售价720000 元(不考虑增值税)，款项已结算。乙公司将所购商品作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，预计使用年限6年，无残值，采用平均.年限法计提折旧。

    要求:

    (1)编制甲公司2019年与内部固定资产交易有关的抵销分录;

    (2)计算甲公司2019年合并财务报表中“固定资产”和“营业收入”项目应列示的金额:

    (3)编制甲公司2020年与内部固定资产交易有关的抵销分录。


    甲公司以人民币为记账本位币，外而业务采用交易发生日的即期汇率折算。2020年12月该公司发生的部分外币业务如下:

    (1)6日，收到永祥公司外币投资20000美元，款项存入银行，当日即期汇率为1美元=7.01元人民币，投资合同约定汇率为1美元=6. 97元人民币。

    (2)11日，以每股10美元的价格购入申达公司B股股票1000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6. 98元人民币。

    (3)25日，进口商品一批价款15000美元，商品已入库，货款尚未支付，假设不考虑相关税费，当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。

    (4)31日,申达公司B股股票的市价为每股8美元,当日即期汇率为1美元=7. 00元人民币。

    要求:

    (1)根据上述业务编制相关的会计分录:

    (2)计算资产负债表日“应付账款”账户产生的汇兑差额，并编制期末调整的会计分录。


    甲、乙公司合并前无关联方关系，甲公司2020年1月1日支付银行存款600000元取得乙公司100%股权。合并日乙公司可辨认净资产公允价值590000元，净资产账面价值50000元，其中:股本40000元、资本公积70000元、盈余.公积50000元、未分配利润20000元。甲公司备查簿中记录的乙公司2020年1月1日无形资产(专利权)的公允价值大于其账面价值50000元，预计使用寿命5年，直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产账面价值与公允价值相同。2020 年乙公司实现净利润80000元，按净利润的10%提取法定盈余公积、按40%向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。

    要求:

    (1)编制甲公司2020年1月1日的会计分录:

    (2)计算2020年乙公司以公允价值为基础的净利润：

    (3)计算2020年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”项目的金额:

    (4)编制2020年甲公司投资收益与乙公司利润分配项目相抵销的抵销分录。



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